中小企业做帐操作速成 3
第三节：生产企业会计报表的编制“一般纳税人”企业需要编制的报表：资产负债表、损益表、现金流量表、一般纳税人增值税申报表、增值税销售表（一）、增值税进项表（二）、城建税申报表、教育附加申报表、地方教育附加申报表、企业所得税申报表、印花税申报表、统计产品产量月报表、财务状况月报表、出口货物明细表、出口货物汇总表、出口货物附表等。
第一:资产负债表的编制
资产负债表是反映企业某一特定日期(如月末、季末、年末)财务状况的财务报表，是特定日期企业所控制的资产、承担的债务以及投资人要求权益的静态反映。
资产负债表用左右列成“T”字账户的形式，反映资产、负债和所有者权益的基本状况。资产项目列示在报表的左方，负债和所有者权益项目列示在报表的右方，左方资产总额等于右方负债和所有者权益总额之和。资产=负债+所有者权益。
具体的编制方法：根据凭证科目汇总表的数字进行填写资产负债表，资产负债表的左方属于资产类，分年初数和期末数两栏，年初数不变（本年的年初数就是上年的年末数），期末数：用上月期末数+本月科目汇总表的借方数-科目汇总表的贷方数，计算出填到相应的科目栏，注明：货币资金包括：现金、银行存款。存货包括：原材料、库存商品、低质易耗品。
资产负债表的右方属于负债和所有权益，分为年初数和期末数两栏，年初数与左栏相同，期末数：用上月期末数+本月科目汇总表的贷方-本月科目汇总表的借方，计算出填到相应的科目栏，注明：所有者权益=实收资本+资本公积+未分配利润。
第二：资产负债表科目的说明：
1． 货币资金：反映企业库存现金、银行结算户存款、银行汇票、信用卡等合计数。
2． 短期投资：反映企业购入的各种能随时变现并准备变现的、持有时间不超过1年的其他投资。
3． 应收票据：反映企业收到的未到期收款也未向银行贴现的应收票据。
4． 应收账款：反映企业因销售商品、提供劳务等应向购买单位收取的各项款项，减去计提坏帐准备后的净额。如：应收帐款明细科目期末有贷方余额，应在预收帐款科目填写。
5． 其他应收款：反映企业对其他单位和个人的应收和暂付的款项。
6． 预付帐款：反映企业预付给供应单位的款项。
7． 存货：反映企业期末在库存、在途和加工中的各项存货的可变净值。
8． 待摊费用：反映企业已经支出但应由以后各期分期待摊销的费用。
9． 固定资产和累计折旧：反映企业固定资产和累计折旧。
10． 在建工程：反映企业期末各项工程尚未完成使用的各项工程物资的实际支出。
11． 无形资产：反映企业各项无形资产的期末可收回金额。
12． 短期借款：反映企业借入尚未归还的一年以上的借款。
13． 应付帐款：反映企业购买材料、商品和接受劳务供应等应付给供应单位的款项。如：应付帐款明细科目期末有借方余额应在预付帐款科目填写。
14． 预收帐款：反映企业预收购买单位的帐款。如：应收帐款明细科目有贷方应填在本科目。
15． 应付工资：反映企业应付未付的职工工资。
16． 应付福利费：反映企业提取的福利费的期末余额。
17． 应交税金：反映企业期末未交、多交或未抵扣的各种税金。
18． 其他应交款：反映企业应交未交的除税金等以外的款项。
19． 其他应付款；反映企业所有应付和暂收其他单位和个人的款项。
20． 预提费用：反映企业所有已经预提计入成本费用而尚未支付的各项费用。
21． 实收资本：反映企业各投资者实际投入的资本总额。
22． 资本公积：反映企业资本公积的期末余额。
23． 未分配利润：反映企业尚未分配的利润。本科目是本年利润和利润分配的余额填写。
24． 根据平常工作经验补充材料：
资产负债表未分配利润年初数+损益表净利润=资产负债表期末数（未分配利润）。
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